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对增值税“加计扣除进项税额”的点滴思考‘亚博APP买球首选’

2021-05-07
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本文摘要:当时,为了确保税负不增加,规定在营业税征收增值税试验期间,纳税人购买用于生产销售或委托加工17%税率货物的农产品保持原扣除力。到2018年5月1日为止,为了完善增值税制度,再次调整增值税税率,纳税人发生增值税应税销售行为和进口货物,原适用于17%和11%的税率,分别调整为16%、10%购买农产品的扣除率也相应为10%。

3月7日上午,财政部刘昆部长在主题为财税改革和财政工作的记者会上宣布,一方面强调普惠性,将制造业等企业现行的16%税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行的10%税率降至9%,确保主要行业的税率明显降低。保持6%一级的税率不变,但采取一系列补助措施,确保所有行业的税负不增加。对于适用6%这个税率的行业,通过加算扣除的方法,他们的税的税负。

记者会还没有分散,加扣除这个词爆发了财税圈。有人惊讶地说:加算扣除不是企业所得税的用语研究开发费用的加算扣除,增值税也来了加算扣除吗?当然,很多老司机淡淡地说,增值税的加扣除早就有了。的确,增值税的入项税额加扣除并不新鲜。2017年7月1日简化增值税税率结构时,取消增值税13%的税率,购买农产品的11%的扣除率也相应10%。

当时,为了确保税负不增加,规定在营业税征收增值税试验期间,纳税人购买用于生产销售或委托加工17%税率货物的农产品保持原扣除力。之后,国家税务总局关于调整增值税纳税申报相关事项的公告国家税务总局公告2017年第19日调整了相关纳税申报事项,将增值税纳税申报表附上资料的第2期纳税额明细中的第8栏其他栏调整为2栏,分别为扣除农产品纳税额和其他。此时,增值税进项税额加扣除已经登场。

只是,当时需要计算纳税人购买的农产品用于生产销售或委托受托加工17%的税率货物,生产收据当期按简单税率前的扣除率和11%之间的差额计算当期可以扣除的农产品的收据税额后扣除。到2018年5月1日为止,为了完善增值税制度,再次调整增值税税率,纳税人发生增值税应税销售行为和进口货物,原适用于17%和11%的税率,分别调整为16%、10%购买农产品的扣除率也相应为10%。

同时,纳税人购买用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按12%的扣除率计算进款税额。到目前为止,加扣除农产品的不再执行,改为直接按12%的扣除率计算进项税额。加减这个词也逐渐淡出增值税领域。

3月7日,适用6%这个税率的行业,采用加算扣除的方法,不增加税负这个词,再现了加算扣除这个词。应用6%这个税率的行业如何扣除税额,加算幅度是多少,有关文件必须明确。销售货物的税率从16%下降到13%,交通运输服务等税率从10%下降到9%的情况下,对应用6%这个税率的行业的进口税额进行扣除,减轻税负当然是受纳税人称赞的好事。

笔者建议不要采用原农产品扣除进口税的复杂计算方式。扣除进口税时,最好以其进口税的计算依据为加算扣除的依据,直接加算3%和1%的进口税。例如,某企业5月份购买货物,取得增值税专用发票的不含税价格为10000元,税额为13000元,购买货物运输服务,取得增值税专用发票的不含税价格为10000元,税额为900元。下个月申报时,以购买货物的10000元为基础,扣除3%,即3000元的收入税额,实际扣除收入税额的16000元130000元以购买运输服务的10000元为基础,扣除1%,即100元的收入税额,实际扣除收入税额的1000元900元多么简单啊。

这样,维持原扣除力基本不变,减轻税负,使营业改革行业适用6%税率的纳税人纳税变得容易,对征收双方都有利,一举数得多。关于购买生产销售和委托加工13%税率货物的农产品,按多少扣除率计算进口税额,本次的销售税率从16%下降到13%已经下降了3个百分点,但进口扣除率从10%下降到9%只下降了1个百分点,基本上可以抵消12%的扣除率和实际进口扣除率的10%之间的2个百分点的加算差距,这次是否还会继续给予比实际进口扣除率高的扣除率以上是笔者学习新政后匆匆考虑的点滴。最终以正式文件为基准。


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